本文目录一览：

• 〖壹〗、疫情期间免税是指什么
• 〖贰〗 、疫情餐饮行业免税会计分录
• 〖叁〗
  、餐饮疫情免税收入的会计分录
• 〖肆〗、餐饮什么条件可以免税

疫情期间免税是指什么

疫情期间免税主要指针对特定行业 、纳税人类型及行为，在增值税
、企业所得税等税种上实施的税收减免政策 ，旨在减轻企业负担、支持疫情防控与经济恢复
。增值税免税政策特定行业及服务免税 公共交通与生活服务：2022年全年
，公交 、地铁
、出租车等公共交通运输服务，以及餐饮住宿、教育培训 、医疗美容等生活服务 ，免征增值税。

疫情期间
，餐饮住宿
、旅游娱乐、文化体育等生活服务行业收入免征增值税，该政策出自财政部与国家税务总局联合发布的《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号） ，属于临时性扶持措施 。

国家疫情期间对中小企业的免税政策主要包括社保费减免 、税收减免、房屋租金减免以及企业所得税减免等方面
。社保费减免：对中小微企业实行三项社保单位缴费部分免征政策
，具体包括基本养老保险
、失业保险、工伤保险。大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位）享受社保费减半征收的政策 。

疫情期间免税项目主要包括增值税 、企业所得税及其他税收减免三大类，具体如下：增值税免税项目小规模纳税人免征增值税：2022年4月1日至12月31日 ，适用3%征收率的应税销售收入及预缴增值税项目
，免征增值税
。

对于参与疫情防控的医务工作者及相关防疫人员，所取得的工作补助和奖金都会免征个人所得税。捐赠新冠肺炎疫情物资税费减免：捐赠疫情防控的进口物资 ，可免征进口关税和进口环节的增值税
、消费税 。个人和企业捐赠用于新型冠状病毒肺炎疫情的支出，均允许全额税前扣除
。

疫情防治工作人员免税：政策内容：自1月1日起至2023年12月31日
，对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者免征个人所得税。免税范围包括各级政府规定的补助和奖金标准 。

疫情餐饮行业免税会计分录

〖壹〗、疫情期间餐饮行业免税的会计分录需根据纳税人类型区分处理，具体如下：小规模纳税人免税的会计处理当餐饮行业小规模纳税人发生免税业务时 ，需分两步完成会计分录：第一步
，确认收入及增值税减免
。收到款项时，借记“银行存款” ，贷记“主营业务收入 ”和“应交税费——应交增值税（减免税额）
”。

〖贰〗 、餐饮企业在疫情下发生免税收入时
，相关会计分录分两步处理，具体如下：第一步：确认免税收入及增值税减免税额当餐饮企业取得免税收入时 ，需将实际收到的款项全额计入收入类科目
，同时将增值税免税额从“应交税费”科目中转出 。

〖叁〗
、会计分录为：借：主营业务成本（或原材料等）贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）说明：此步骤反映企业因免税政策导致无法抵扣的进项税额需计入成本或费用，直接影响当期损益。

〖肆〗、餐饮企业在疫情下发生免税收入时 ，会计分录处理如下： 确认免税收入时的会计分录当餐饮企业收到免税收入款项时
，需同时记录银行存款增加和收入确认，并体现增值税减免税额的抵减
。

〖伍〗 、疫情免税进项税额转出的会计分录需分两步处理 ，具体如下：第一步：发生需转出进项税额的业务时当企业将原本用于可抵扣项目的购进货物
、劳务或服务，转用于免税项目（如疫情期间提供生活服务）时
，需将对应的进项税额转出。

餐饮疫情免税收入的会计分录

会计分录为：借：银行存款贷：主营业务收入（或其他业务收入）应交税费——应交增值税（减免税额）此步骤中，“主营业务收入 ”用于核算企业日常经营活动中产生的收入 ，若免税收入为非主营业务（如出租资产等）
，则替换为“其他业务收入
” 。

小规模纳税人免税会计分录当小规模纳税人发生免税业务时，需分两步处理：第一步 ，确认收入及增值税减免：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（减免税额）此步骤中
，“应交税费——应交增值税（减免税额）”用于核算实际减免的增值税额，反映企业因政策优惠未实际缴纳的税款
。

小规模纳税人免税的会计处理当餐饮行业小规模纳税人发生免税业务时 ，需分两步完成会计分录：第一步
，确认收入及增值税减免。收到款项时，借记“银行存款 ” ，贷记“主营业务收入
”和“应交税费——应交增值税（减免税额）” 。

确认免税收入时的会计分录当餐饮企业收到免税收入款项时
，需同时记录银行存款增加和收入确认，并体现增值税减免税额的抵减
。

餐饮什么条件可以免税

〖壹〗、免税条件包括：服务对象主要为师生 、运营不以盈利为目的
、收入纳入学校统一核算等。例如 ，某高校食堂年收入500万元，若全部用于补贴师生餐饮成本且未单独核算利润
，则可申请免税 。 其他临时性免税政策在特殊时期（如疫情期间）或特定地区，政府可能出台临时性免税措施支持餐饮业
。

〖贰〗、小规模纳税人免税政策 对于小规模纳税人 ，如果其月销售额在15万元以下（含）
，可以免征增值税。这一政策同样适用于餐饮业，意味着如果餐饮业者作为小规模纳税人 ，且月销售额未超过这一标准
，则可以享受免征增值税的优惠 。但需要注意的是，如果开具了增值税专用发票 ，则不再享受此免税政策
。

〖叁〗 、餐饮免税条件 符合政策规定条件 餐饮企业可以享受免税政策
，但必须符合国家或地方政府制定的相关政策规定条件。这些条件可能涉及企业的经营规模、业务模式
、特定时期内的支持政策等 。详细解释 政策支持 政府为了鼓励特定行业的发展或者应对经济压力，会针对餐饮行业推出一些免税政策。

〖肆〗、符合免税条件的情况根据现行税收政策 ，高校学生食堂若同时满足以下条件
，其提供餐饮服务取得的收入可免征增值税（原营业税）： 食堂管理规范：需依照《学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定》进行管理，确保卫生 、安全等标准符合要求
。

〖伍〗
、免税条件多样 残疾人员就业企业：如果餐饮企业雇佣了一定比例的残疾人 ，根据国家相关政策，该企业可能享受税收减免的优惠。未达到起征点：对于部分小型餐饮企业
，如果其营业额未达到国家设定的起征点，也可以免征相关税金 。免税区企业：位于特定免税区域内的餐饮企业 ，根据区域政策
，同样可以享受免税待遇
。

〖陆〗、餐饮类发票在满足特定条件下可以开免税的。具体条件如下：纳税人类型：餐饮类公司如果是增值税小规模纳税人，才有可能开具免税发票 。销售额限制：根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》 ，月销售额或营业额不超过3万元的增值税小规模纳税人
，可以免征增值税
。